Налоги и сборы уплачиваемые организацией

Юридическая информация на тему: "Налоги и сборы уплачиваемые организацией" с подробными разъяснениями. Мы собрали и систематизировали информацию по теме и предоставили ее в удобном для чтения виде.

RangEconomicЭкономические категории

Налоги и сборы уплачиваемые предприятием

Налог на добавленную стоимость

В соответствии со статьей 163 Налогового Кодекса РФ (в редакции ФЗ от 27.07.2010 №137-ФЗ) с 1 января 2010 года налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Таким образом, срок подачи декларации по НДС- до 20-го числа месяца, следующего за кварталом.

Страховые взносы в ПФР

Статьей 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» для всех организаций независимо от применяемой ими системы налогообложения установлена обязанность представлять декларацию по страховым взносам в ПФР. Декларация подается в налоговый орган по месту регистрации организации-страхователя Расчетным периодом по обязательному пенсионному страхованию является календарный год. Он состоит из отчетных периодов — I квартала, полугодия и 9 месяцев. По итогам каждого отчетного периода в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, организация должна представить в налоговую инспекцию расчет по авансовым платежам. По итогам года организация сдает декларацию до 30 марта следующего года., Организации обязаны уплачивать авансовые платежи ежемесячно в день перечисления средств на оплату труда, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.

Налог на имущество организаций

Налогом на имущество организаций облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств. Организации, у которых отсутствует объект налогообложения, обязаны представлять в инспекцию налоговые декларации и налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций.

Налоговые расчеты по авансовым платежам налогоплательщики сдают в течение 30 дней с даты окончания отчетного периода — квартала, полугодия или 9 месяцев, а налоговые декларации — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

По истечении каждого отчетного и налогового периода организации обязаны сдавать декларации по налогу на прибыль независимо от обязанности по его уплате и финансовых результатов. На это указано в статье 289 НК РФ. Срок представления декларации — не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода и 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Справка и база налогообложения

МАУ уплачивает следующие виды налогов:

. налог на добавленную стоимость (налог с оборота);

. единый социальный налог (налог, включаемый в расходы);

. налог на прибыль (налог, относимый на финансовый результат);

. налог на имущество (налог, уплачиваемый из прибыли).

Характеристика основных налогов, уплачиваемых предприятиями

Источники, объекты налогообложения и ставки налогов с организаций (предприятий)

Налог —обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Объект нало́гообложе́ния — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Является одним из обязательных элементов налога

Источник налога – это доход, из которого субъект уплачивает налог. По ряду налогов объект и источник налога могут совпадать. Например, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц.

Налоги, уплачиваемые предприятиями

:

Федеральные налоги:

— налог на добавленную стоимость; — акцизы; — налог на доходы физических лиц; — налог на прибыль; — водный налог;

— государственная пошлина; — налог на добычу полезных ископаемых;

— сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

Региональные налоги:

— транспортный налог; — налог на имущество предприятий;

Местные налоги:

Характеристика основных налогов, уплачиваемых предприятиями

Налог Объект налогообложения Налоговые ставки Налоговый период Источник уплаты Вид
НДС Выручка от реализации 18 %, 10 %, 0 % квартал выручка федеральный
Налог на прибыль Налогооблагаемая прибыль 20 %, 9 %, 15 % год финансовый результат федеральный
Страховые взносы выплаты и иные вознаграждения работникам 34 % год расходы Федеральный, регион.
Налог на имущество организаций Среднегодовая стоимость имущества 2,2 % (может понижаться региональными органами власти) год расходы региональный

Для предприятия очень важно, за счет каких источников оно может оплачивать различные налоги. Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются:

· налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг): земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов;

· налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг): НДС, акцизы, экспортные тарифы;

· налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты: налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство и уборку территории, налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы, сбор на нужды образовательных учреждений, сборы за парковку автомобилей;

· налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.

[3]

Налог на добавленную стоимость.

Налогоплательщики – Организации; Индивидуальные предприниматели; Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ

1.Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией!

Читайте так же:  Сайт государственного комитета налогов и сборов

2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией..

Ставки: 0%, 10% и 18%

Страховые взносы

.

Объект — выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

С 2012 года общая ставка страховых взносов уменьшилась и составляет 30 процентов (была 34%), которые по фондам распределяются так:

– 22 процента – взносы в Пенсионный Фонд России;

– 2,9 процента – взносы в Фонд Социального Страхования России;

– 5,1 процента – взносы в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования.

Налог на прибыль.

Налогоплательщики – российские организации, иностранные организация осуществляющие свою деятельность в РФ.

Объект — прибыль организации, т.е. разница между доходами и расходами.

По итогам каждого квартала до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, производится окончательный расчет с бюджетом по фактической сумме налога на прибыль за квартал. Уплата налога на прибыль по итогам года производится до 28 марта следующего за отчетным года; Ставка этого налога – 20%.

Т. Налоги, уплачиваемые гражданами. Налоги, уплачиваемые предприятиями.

1. Налоговая политика — это система мероприятий государства в области налогообложения, которая стр­оится с учетом компромисса интересов государства и налогоплательщиков.

Как часть общей экономической политики государст­ва она определяется целями общества. Эти цели форму­лируют требования к налоговой базе, тяжести налогооб­ложения и способам изъятия доходов.

Государство, призванное обеспечить наилучшие ус­ловия для эффективного экономического роста, нужда­ется в ресурсах для выполнения этой миссии. Такие ре­сурсы не могут сформироваться исключительно за счет собственных источников государства, доходов от госу­дарственных предприятий. И государство для формиро­вания своих денежных доходов вынуждено изымать часть доходов частного сектора. Государство вынуждает частный сектор подчиниться макроэкономическим и национальным интересам.

2. Налоги — это обязательные платежи физических и юридических лиц государству.

Уплата налогов является одной из главных обязан­ностей граждан. Налогообложению подлежат:

· стоимость определен­ных товаров;

· стоимость, добавленная обработкой;

· передача собственности (дарение, продажа, на­следование);

· операции с ценными бумагами;

· отдельные виды деятельности.

3. Налогопла­тельщики:

· физические лица – работники, непосредственно своим трудом создающие матери­альные и нематери­альные блага и полу­чающие определен­ный доход;

· юридические лица – хозяйствующие субъекты.

4. Налоги подразделяются на прямые и косвенные.

· Прямые налоги – обязательные платежи, взимаемые государством с доходов или имущества юридических и физических лиц (подоходный налог с населения и налог на прибыль с фирм, налог на имущество, недвижимость, дарение, наследство, на финансовые операции).

· Косвенные налоги – устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог на экспорт)

5. Можно выделить три системы налогообложения.

· пропорциональ­ный налог – сумма налога пропорциональ­на доходам работ­ников;

· регрессивный налог – налог тем вы­ше, чем ниже доход;

· прогрессивный налог – налог тем вы­ше, чем выше доход

6. Принципы налогообложения — это правила, ко­торыми следует руководствоваться при построении налоговой системы. Основные принципы налогообложения:

· Принцип спра­ведливости – равенство налогов на доходы рыночных структур. Налоги должны быть равными для каждого уровня дохода.

· Принцип опреде­ленности и точ­ности налогов – размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны быть точно опре­делены и понятны налогоплательщикам.

· Принцип удобст­ва взимания на­логов для нало­гоплательщиков – каждый налог должен взиматься в то вре­мя и тем способом, при котором платель­щику легче выполнить требования налого­обложения.

· Принцип эконо­мичности (эф­фективности) – необходимость соблюдения условий, при которых:

o разрыв между расходами по сбору и ор­ганизации налогообложения и самими на­логовыми поступлениями должен быть наибольшим;

o тяжесть налогообложения не должна подрывать возможность продолжения про­изводства и лишать государство в после­дующем налоговых поступлений.

· Принцип обяза­тельности – неизбежность осуществления платежа.

7. Функции налогов:

· фискальная – обеспечение финансирования государст­венных расходов на содержание государст­венного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет достаточных средств, например, фундаментальной науки, многих учебных заведений, библиотек и т.д.;

· распределитель­ная – перераспределение доходов между разны­ми социальными слоями с целью сглажи­вания неравенства в обществе;

· стимулирую­щая (антиин­фляционная) – стимулирование развития научно-техни­ческого прогресса, увеличения числа рабо­чих мест, капитальных вложений в расши­рение производства путем применения льготного налогообложения;

· социально-вос­питательная – сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов путем установления на них повышенных налогов;

· конкретно-учет­ная – осуществление учета доходов граждан, предприятий и организаций.

8. По структуре и принципам построения налоговая система России, формирующаяся с 1992 г., в основном отражает общераспространенные в мировой практике тенденции.

Уровни налогов

Федеральные Региональные Местные
• Налог на добавленную стоимость (НДС) • Акцизы • Таможенная пошлина • Подоходный налог • Налог на покупку валюты и др. • Налог на имущество предприятий • Лесной налог • Плата за воду и др. • Земельный налог • Курортный налог • Налог на рекламу • Налог на содержание жило­го фонда и др.

9. Направления совершенствования налоговой системы в России:

· Уменьшение налогового бремени, особенно для тех, кто инвестирует в разви­тие новых технологий.

· Уменьшение структуры нало­говых поступлений за счет по­этапного увеличения доли фи­зических лиц (доходов и иму­щества), а также рентных платежей в природоэксплуатирующих отраслях и, соот­ветственно, сокращения до­ли, приходящейся на бизнес.

Читайте так же:  Ставка налога на прибыль региональный бюджет

· Сокращение налоговых льгот.

· Расширение налогообла­гаемой базы за счет пере­крытия каналов ухода от налогов и перетока их в теневой сектор экономики.

[2]

Налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли

1. Налог на прибыль и доходы.

2. Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь.

1.

Налогообложение прибыли является важнейшим элементом налоговой политики любого государства. Плательщиками налога на прибыль признаются организации. (глава 14 НК)

Объектом налогообложения признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

От налогообложения налогом на прибыль освобождается:

1. валовая прибыль организаций в размере финансирования капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства и (или) погашения полученных и использованных на эти цели кредитов банков, займов, но не более 50 процентов валовой прибыли;

2. прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий (в том числе стоматологических протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов;

3. прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за налоговый период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности.

4. прибыль организаций от реализации производимой ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства;

5. прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания; и ДР.

Налоговая база налога на прибыль определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 24 процента, КРОМЕ:

1) по ставке 10 процентов

— Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов, уплачивают налог на прибыль.

— Научно-технологические парки, центры трансфера технологий и резиденты научно-технологических парков;

2) По ставке 5 процентов уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации.

Ставка налога на прибыль понижается на 50 процентов при налогообложении прибыли, полученной от реализации:

— высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций;

— долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части.

Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.

Налоговым периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц.

Сумма налога на прибыль по итогам налогового периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму льгот, и налоговой ставки.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, оплата до 22 марта.

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате текущими платежами по каждому из сроков должна составлять 1/4 предполагаемой суммы налога на прибыль.

Сроки в 2011 году: До 22 марта, 22 июня, 22 сентября, 22 декабря.

Сроки в 2012 году: до 22 апреля, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря.

Текущие платежи могут не уплачивать:

[1]

— бюджетные, общественные, религиозные организации, республиканские государственно – общественные объединения;

— иные некоммерческие организации;

— отдельные учреждения образования.

2.Плательщиками сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь признаются организации и физические лица – владельцы автомобильных транспортных средств иностранных государств, использующие автомобильные дороги общего пользования Республики Беларусь.

Принадлежность автотранспортного средства определяется по стране его регистрации.

Объектами обложения сбором за проезд признаются автомобильные транспортные средства иностранных государств:

1. въезжающие на территорию Республики Беларусь;

2. перемещающиеся по территории Республики Беларусь транзитом.

Налоговая база сбора за проезд определяется исходя из количества автомобильных транспортных средств иностранных государств, въезжающих на территорию Республики Беларусь и (или) перемещающихся по территории Республики Беларусь транзитом.

Освобождаются от сбора за проезд:

-владельцы автомобильных транспортных средств иностранных государств, выполняющие перевозку грузов гуманитарной помощи населению Республики Беларусь и других государств;

— выполняющие международные перевозки грузов и пассажиров в соответствии с разрешениями, выданными иностранным государствам на проезд по территории Республики Беларусь.

— сотрудники дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств;

Ставки сбора за проезд устанавливаются в зависимости от вида автомобильного транспортного средства, его грузоподъемности, вместимости и времени пребывания на территории Республики Беларусь. Ставки сбора за проезд устанавливаются в размерах согласно приложению 11 к НК.

Сумма сбора за проезд исчисляется в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь по отношению к доллару США на дату его уплаты. Исчисление и взимание сбора за проезд осуществляет Транспортная инспекция Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь.

Уплата сбора за проезд производится при въезде на территорию Республики Беларусь.

Суммы сбора за проезд не включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Налоги, уплачиваемые коммерческими банками.

В налоговых правоотношениях банки занимают особое положе­ние, поскольку они одновременно обладают статусом налогопла­тельщика и агента государства, посредством которых производятся обязательные платежи в бюджетную систему или внебюджетные фонды. Несмотря на то что формально банки не отнесены ст. 9 НК.

Налоговый кодекс РФ в ст. 11 НК определяет банки (банк) как коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка РФ. В соответствии с Налоговым кодексом РФ к налогообложению банков применяются общие подходы, которые проявляются в применении к банкам норм налогового права, используемых для налогообложения органи­заций вообще. Существуют особенности, заключающиеся в применении для налогообложения банков особых правил нало­гообложения, что отличает их от других организаций.

Читайте так же:  Как наказать бывшую жену за алименты

Основной обязанностью банков как налогоплательщиков яв­ляется предусмотренная ст. 23 НК РФ обязанность уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 26 Федерального закона от 10 июля 2002 г. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» налоги и сборы уплачиваются Бан­ком России и его организациями в соответствии с НК РФ.

Банки являются плательщиками федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Федеральными налогами, уплачи­ваемыми банками, являются: налог на прибыль организаций; НДС. Региональным налогом, взи­маемым с банков, выступает транспортный налог и налог на имущество организаций, а местным — земельный налог. При этом налог на имущество организаций, транспортный налог и земельный налог уплачиваются бан­ками по общим правилам, единым для всех организаций.

Дата добавления: 2015-08-01 ; просмотров: 5099 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Налоги, сборы и платежи, уплачиваемые организациями

Тема 18. Налогообложение организаций и налоговое планирование

Цель: студенты знают перечень налогов, сборов и платежей, уплачиваемых организациями Республики Беларусь, методику их расчета, механизмы налогового планирования.

Вопросы для изучения:

1. Налоги, сборы и платежи, уплачиваемые организациями.

2. Налоговое планирование.

Классификация налогов, сборов и платежей, уплачиваемых организациями Республики Беларусь целесообразно рассматривать по источникам уплаты (по каждому налогу дается краткая характеристика: налогооблагаемая база, основные ставки, направление перечисления платежа).

Налоги с организаций:

1. Налоги и платежи, включаемые в цену и уплачиваемые из выручки от реализации:

— НДС (Налог на добавленную стоимость). Налогооблагаемая база – выручка от реализации (оборот по реализации), основные ставки: 20 %, 10 %, 0 %. Делится между республиканским и местным бюджетом. Механизм расчета представлен в формуле 26.

— А (Акциз). Облагаются только подакцизные товары. Список подакцизных товаров ежегодно пересматривается и утверждается Правительством Республики Беларусь. Ставки акциза могут быть адвалорными (в процентах от налогооблагаемой базы, тогда Налогооблагаемая база = Выручка – НДС), или тарифными, связанными с физическими характеристиками налогооблагаемого товара. Налог в основном направляется в республиканский бюджет (по некоторым товарам – в местные бюджеты).

2. Налоги и платежи, включаемые в себестоимость.

— ФСЗН (Отчисления в фонд соцзащиты населения). Основная ставка 34 % от фонда оплаты труда (ФОТ – это налогооблагаемая база).

— ЗН (Земельный налог). Налогооблагаемая база – площадь земельного участка. В соответствии с кадастровой оценкой организация получает информацию о стоимости 1 гектара земельного участка, на котором оно располагается. Налог рассчитывается как произведение площади участка на тариф в соответствии с кадастровой оценкой. Налог направляется в местные бюджеты.

— НН (Налог на недвижимость). Налогооблагаемая база – остаточная стоимость основных средств организации. Основная ставка 1 % от пассивной части основных средств (местными бюджетами может изменяться в пределах до 2 %). Направляется в местные бюджеты.

— ЭН (Экологический налог). Это комплексный налог, включающий в основном:

— платежи за использование природных ресурсов;

— плату за выбросы вредных веществ в окружающую среду.

Особенность налога в том, что для каждой организации установлен лимит добычи природных ресурсов и лимит выброса вредных веществ конкретного вида. В пределах лимита организации установлена ставка налога за единицу добычи или выброса. Если организацией лимит превышен, тогда ставка налога резко увеличивается (по существующему Положению: по добыче – в 10 раз, а по выбросам – в 15 раз). Организация не имеет права включать сумму превышения в себестоимость, а платит из прибыли, остающейся в распоряжении. Экологический налог служит основным источником пополнения республиканского целевого бюджетного фонда охраны природы.

— ИФ (Отчисления в инновационные фонды). Ставка 0,25% от себестоимости продукции прошлого месяца (для некоторых министерств установлены повышенные ставки).

Кроме указанных налогов и сборов, организация может включать в себестоимость:

— плату за проезд по автомобильной дороге Брест – Минск – граница РФ;

— плату за проезд по автомобильным дорогам общего пользования большегрузных и крупногабаритных транспортных средств (два последних платежа направляются в дорожный фонд).

3. Третьей группой налогов являются налоги из прибыли.В этой группе на сегодняшний день есть один налог – НП (Налог на прибыль). Налогооблагаемая база = прибыль отчётного периода минус прибыль льготируемая. Ставка – 18 %, делится между республиканским и местным бюджетом.

Дата добавления: 2014-10-31 ; Просмотров: 243 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Порядок расчета основных налогов

Требование относительно самостоятельности исполнения налогоплательщиком возложенной на него обязанности содержит ст.52 НК РФ

Порядок исчисления налога зависит в первую очередь от законодательных основ регламентации налогооблагаемой базы, исходящей из состава затрат, расходов, убытков, льгот и иных экономических нормативов, которые определяют реальный доход (прибыль), стоимость и иные объекты налогообложения (рисунок 1).

Рисунок 1 — Формирование основных налоговых платежей, уплачиваемых предприятием

В Российской Федерации устанавливаются следующие налоги и сборы: федеральные, субъектов РФ (региональные) и местные. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Региональными и местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и, соответственно, законами субъектов РФ, а также нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Региональные налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, а местные налоги — на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении каждого регионального и местного налога определяются налоговые ставки (в пределах, установленных Налоговым кодексом), порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному налогу. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ и местного самоуправления могут также предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Другие элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом.

На современном этапе экономического развития страны налоги и фискальные платежи взимаются, как правило, на основе Налогового кодекса РФ, где определены все элементы налогов, сборов и платежей (таблица 4).

Читайте так же:  Начисление пенсии инвалидам 3 группы

Уплата законодательно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью (ст.57 Конституции): обязанность правильно исчислять налог, обязанность уплачивать налог в полном объеме, уплачивать налог своевременно, уплачивать налог в установленном порядке. Основание возникновения налоговой обязанности – налоговая база. Исполнение налоговой обязанности четко определено временными рамками. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Как правило, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, установленных законодательными актами (НДС, акцизы, налог на имущество организаций и т.д.).

Таким образом, в качестве основного порядка налоговое законодательство закрепило приоритет порядка самообложения.

Обязанность по исчислению налога может быть возложена на налогового агента, который обязан исчислить сумму налога, подлежащую уплате за соответствующий налоговый период, рассчитав для этого налоговую базу и применив установленную законом налоговую ставку (налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций в части доходов в виде дивидендов и доходов от долевого участия в деятельности других организаций; налог на добавленную стоимость при аренде государственного или муниципального имущества и др.)

В ряде случаев законом установлено, что налоговый орган должен исчислить сумму налога (земельный налог, налог на имущество физических лиц). Тогда налоговый орган за 30 дней до наступления срока уплаты налога должен известить налогоплательщика о размере налога, налоговой базы и сроке уплаты.

Таблица 4 — Характеристика основных налогов и платежей,

взимаемых с организаций (начало)

Продолжение таблицы 4 (начало)

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды Начисления на заработную плату в Пенсионный фонд (на обязательное пенсионное страхование), Фонд социального страхования (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и Фонд обязательного медицинского страхования (на обязательное медицинское страхование). Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ Сумма доходов, начисленных работодателями в пользу работников Издержки
Налог на прибыль Один из федеральных налогов, основной прямой налог на юридических лиц. Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями НК РФ. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС Глава 25 Закон № 39 Тюменской области от 06.07.2009 Валовая прибыль Прибыль
Налог на доходы по акциям и от долевого участия в других предприятиях Доход Доход
Налог на добычу полезных ископаемых Прямой налог, взимаемый с недропользователей. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС Глава 26.1 Стоимость добытых полезных ископаемых Издержки производства и обращения
Упрощенная система налогообложения Особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового и бухгалтерского учёта. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС Глава 26.2 Закон № 39 Тюменской области от 06.07.2009 — доходы; — доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта осуществляется самим налогоплатель-щиком. Прибыль (доход)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности Налог на отдельные виды деятельности предпринимателей, доход которых не фиксируется в процессе купли-продажи, не отражен в первичной документации. База налогообложения в виде вмененного дохода определяется ориентировочно, в среднем, исходя из косвенных данных НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС Глава 26.3 Вмененный доход Доход

Продолжение таблицы 4 (начало)

Транспортный налог Региональный налог с лиц, на которых зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС Глава 28 Закон Тюмен- ской области от 19 ноября 2002 г. № 93 Транспорт, в т. ч. водный и воздушный, находящийся в собственности организации Издержки производства и обращения
Налог на имущество организаций Налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), Относится к региональным налогам. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС Глава 30 Закон Тюменской области от 27 ноября 2003 г. № 172, Закон № 39 Тюменской области от 06.07.2009 Среднегодовая (средняя) стоимость основных средств Финансовый результат деятельности организации

Таблица 4 — Характеристика основных налогов и платежей,

взимаемых с организаций (продолжение)

Наименование платежа Ставки Формула расчета
Налог на добавленную стоимость 18%; 10% (по перечню); 0% — товаров, помещенных под таможенный режим; 18% / 118%; 10% / 110%. Ст, 164 НК Ц – отпускная цена товаров (работ, услуг), руб. С – ставка НДС, %
Акцизы а) Атрилорные ( в %%) б)Твердые или специфические (в абсолютной сумме на единицу измерения) г)Комбинированные (одновременно атрилорные и твердые на одни и тот же подакцизный товар). Ст. 193 НК Ц – цена подакцизного товара с учетом акциза, руб.; С – атрилорная ставка акциза, % А=К×С; К – количество подакцизных товаров, ед. изм.; С – ставка акциза, руб./ед. изм. Ц – оптовая цена подакцизного товара, руб. С – ставка акциза, %

Продолжение таблицы 4 (продолжение)

Налог на доходы физических лиц 35% — материальная выгода, выигрыши; 30 % — доходы нерезидентов; 13 % — остальные доходы,; 9% — дивиденды резидентов; 15% — дивиденды нерезидентов Встрах – страховое возмещение, начисленное страховой компанией, руб.; Свзнос – страховой взнос, руб.; С реф. – ставка рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора страхования, %; С выгод. – ставка налога на материальную выгоду, %. Среф. -Ставка рефинансирования ЦБ РФ на момент выдачи займа, %; t — число дней в расчетном периоде, дней; О – остаток непогашенного займа на начало расчетного периода, руб.; П – фактически уплаченные работником проценты по полученным заемным средствам, %; С — ставка налога на материальную выгоду, %. – суммарный совокупный доход физического лица с начала года, руб.; В ст. – стандартный вычет на физическое лицо и его детей в возрасте до 18 лет или до 24 для очного обучения руб.; Л – часть заработной платы физического лица, не облагаемая налогом на доходы (например, материальная помощь до 4000 руб. в год), руб.; С — ставка налога, %.
Читайте так же:  Задолженность бюджету по налогам счет

Продолжение таблицы 4 (продолжение)

Продолжение таблицы 4 (продолжение)

Продолжение таблицы 4 (продолжение)

Налог на имущество организаций до 2,2% ст. 380 НК Сrоп = ; Crоп — среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения в отчетном периоде; Со1, Со2 — Стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода; Соn — Стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом; М — количество месяцев в отчетном периоде. Сrнп = ; Crнп — среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения в налоговом периоде; Со1, Со2 — Стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода; Соnкг — Стоимость имущества на 31-е декабря, налогового периода; М — количество месяцев в налоговом периоде. С — ставка налога, %.

Порядок уплаты налога – это определенные приемы внесения суммы налога в соответствующий бюджет или во внебюджетный фонд.

Порядок уплаты налога включает определение:

а) направления платежа, т.е. куда платится налог: бюджет или внебюджетный фонд. Например, налог на добавленную стоимость платится в федеральный бюджет, налог на прибыль организаций – в федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты, а единый социальный налог – в федеральный бюджет и в государственный внебюджетные социальные фонды;

б) средства уплаты налогов. Как правило, налоги в России платятся в рублях, но могут платиться и в иностранной валюте;

в) механизма платежа. Большинство налогов платится, исходя из фактических данных за отчетный период. По налогу могут вноситься авансовые платежи. Уплата авансовых платежей предусмотрена по единому социальному налогу, налогу на прибыль, налогу на имущество организаций;

г) субъекта налога; т.е. субъекта, который должен уплатить (перечислить) налог в бюджет. Это может быть налогоплательщик или налоговый агент;

д) формы уплаты налога (наличная, безналичная).

Налоги и сборы, уплачиваемые кредитными организациями

Налогообложение организаций банковской сферы РФ

Эффективность функционирования экономической системы в значительной степени зависит от ее кредитной системы, а значит, от банков. Особое место, которое отводится банковской системе как связующему звену экономики при проведении экономической политики государства, делает актуальным исследование вопросов налогообложения банков, взаимоотношений банков и налоговых органов, налогового механизма регулирования деятельности коммерческих банков.

Налоги и сборы, уплачиваемые кредитными организациями

Организации финансового сектора экономики уплачивают налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом РФ, а также законодательными актами субъектов РФ в отношении региональных налогов и решениями представительных органов муниципальных образований в отношении местных налогов в соответствии с их компетенцией.

Кредитные организации уплачивают три федеральных налога (налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, страховые взносы), два региональных (налог на имущество организаций, транспортный налог) и местный земельный налог, а также государственную пошлину. В качестве налогового агента коммерческие банки исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджетную систему налог на доходы физических лиц по ставке 13%, а также на доходы по ценным бумагам.

В налоговом законодательстве предусмотрены некоторые особенности в налогообложении кредитных организаций, в частности по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль. которые представлены таблице.

Особенности элементов налога на добавленную стоимость и налога на прибыль в налогообложении кредитных организаций

Налог Объект налога (сбора) Налоговая база Налоговая ставка
Налог на добавленную стоимость 1. Услуги по транспортировке наличных денег; 2. Услуги по хранению документов и ценностей; 3. Выдача гарантий и обязательств за третьих лиц; 4. Услуги населению (предоставление сейфов, прием на хранение ценных бумаг); 5. Реализация предметов залога; 6. Другие услуги Оборот по реализации оказанных услуг Основная ставка: 18% Расчетная ставка: 18/118
Налог на прибыль Валовая прибыль. 1. Сумма прибыли (убытка) от реализации банковских услуг 2. Доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям: — дивиденды и проценты по ценным бумагам, доходы, полученные от долевого участия; — положительные курсовые разницы по операциям банка в иностранной валюте; — доходы от реализации банком объектов залога; прибыль банка прошлых лет, выявленная в отчетном году; — прочие доходы Денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению 1) Основная ставка – 20%; 2) 9%; 3) 10%; 4) 15%

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Лучшие изречения: Да какие ж вы математики, если запаролиться нормально не можете. 8283 —

| 7242 — или читать все.

Источники


  1. Основы права; Академия — Москва, 2010. — 256 c.

  2. Султанова, А. Н. Организация юридической службы на предприятии / А.Н. Султанова. — М.: Дашков и Ко, Наука-Спектр, 2013. — 320 c.

  3. Кондрашков, Н.Н. Тунеядство: против закона и совести; М.: Юридическая литература, 2012. — 160 c.
  4. Воробьев, А. В. Теория адвокатуры / А.В. Воробьев, А.В. Поляков, Ю.В. Тихонравов. — М.: Грантъ, 2015. — 496 c.
  5. Галахова, А. В. Особенная часть Уголовного кодекса Российской Федерации. Комментарий. Судебная практика. Статистика / Под редакцией В.М. Лебедева, А.В. Галахова. — М.: Городец, 2015. — 367 c.
Налоги и сборы уплачиваемые организацией
Оценка 5 проголосовавших: 1

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here